?。?）2017年1月企業購買一宗4000平方米的土地，簽訂土地使用權出讓合同并支付土地出讓金5000萬元，月底辦理好土地使用證。2018年2月份發生通水通電通路工程費用500萬元，已按合同約定支付款項。

　?。?）3月份將其中2000平方米的土地用于開發建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按合同約定應支付建筑承包商建造費用6000萬元（包括未開票的質保金500萬元），另企業還發生裝修費用500萬元。寫字樓建筑面積20000平方米。

　?。?）9月份將15000平方米寫字樓銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入30000萬元；10月31日，將2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取不含稅租金10萬元；12月將2000平方米的寫字樓轉為辦公使用，將1000平方米的寫字樓作價2000萬元（不含稅）對外投資并約定共同承擔投資風險，簽訂產權轉移書據且有關資產過戶手續均已完成。

　?。?）在售房、租房等過程中發生銷售費用500萬元；發生管理費用800萬元（其中業務招待費200萬元）開云電競官方網。

　?。?）11月房地產企業將持有某建筑公司（非上市公司）5%的股權以1000萬元的價格轉讓并簽訂了合同，轉讓價格中包含該建筑公司未分配利潤中歸屬于該股權的20萬元，股權的購置成本為800萬元。

　?。ㄆ渌嚓P資料：2018年該企業計算企業所得稅時可以扣除的稅金及附加（不包括土地增值稅）合計1672.81萬元。2018年該企業計算土地增值稅時可以扣除的與轉讓環節有關的稅金1650萬元。該企業所在省份規定，按土地增值稅規定的最高標準計算扣除房地產開發費用，當地土地交易契稅稅率4%。不考慮非貨幣性資產投資遞延納稅政策。假定該企業允許在企業所得稅前扣除的財務費用為320萬元）

　　業務（1）：簽訂土地使用權出讓合同需要繳納印花稅；土地使用證定額5元貼花；通水通電通路工程費用所涉合同需要繳納印花稅。

　　業務（4）：銷售寫字樓需要按照產權轉移書據繳納印花稅；寫字樓出租簽訂的合同需要繳納印花稅；寫字樓對外投資簽訂的合同需要繳納印花稅。

　　另外開云電競官方網，在計算取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本時，要注意配比計算。能夠扣除的是銷售的部分占全部的比例，同時也是開發的部分占全部的比例。

　　此題主要注意成本費用和銷售收入的配比原則的應用。計算土地增值稅時允許扣除的土地金額和開發成本=7080（萬元）。

　　業務招待費實際發生額的60%=200×60%=120（萬元），稅前扣除限額=（30000+2000+10×2）×5‰=160.1（萬元），由于120萬元＜160.1萬元，所以允許在企業所得稅前扣除的業務招待費為120萬元。股權轉讓所得=1000-800=200（萬元）。

　　【解題關鍵】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

　　同時題干直接表明在計算企業所得稅時，允許扣除的財務費用320萬元直接用即可；題干給出的稅金及附加1672.81不包括土地增值稅，那么上面計算出來的土地增值稅同樣可以在稅前扣除。

　　是這樣的，因為本題只開發了2000平方米且后續只賣了15000平方米，以及用于投資1000平方米，只有這兩部分權屬轉移，要計算土地增值稅。

　　所以涉及到一個配比的，可以扣除的取得土地使用權支付的金額=（5000+5000×4%）×2000／4000×（15000+1000）／20000

　　開發成本要包含通電通路工程費開云電競官方網站、裝修費用和建造費用，但是質保金未開票，所以不能扣除的。所以可以扣除的開發成本=

　　這里要注意通電通路工程費用是全部的4000平方米的，但是后續只開發了2000平方米，所以也要考慮一個這個的配比。

　　因為開發費用=利息費用+（取得土地使用權支付的金額+開發成本）85%以內，所以開發費用=7080*5%+利息費用，利息費用就也還是有一個根據銷售的部分面積占總的可售建筑面積的比例進行分配的問題的。